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建筑施工企业专项储备（企业专项储备属于什么科目）

会计科目专项储备计提的比例是多少

1、按照财政部2009年6月发布的《企业会计准则解释第3号》的规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。提取安全生产费时，借记“生产成本、制造费用”等科目，贷记“专项储备”科目。

2、专项储备属于什么科目 专项储备是属于所有者权益科目的，这是一个一级科目。专项储备是用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单生产费用等具有的类型性质的费用。作为会计人员在进行核算时，必须要将其准确的计入相应的科目。

3、一是原核算规定，计提的安全费用一次性计入成本费用，已提未用在“长期负债”中反映。新核算规定，计提的安全费用，以等额资金在净资产中建立专项储备，在实际发生时计入资产及费用的成本，并相应结转专项储备，已提未用部分在“盈余公积——专项储备”科目中反映。

4、专项储备及安全生产费的解释：专项储备是一种资金储备，主要用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费与维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。企业如果使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，即借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。

业务宣传费确认递延所得税吗

不用计提 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。无年限规定。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条　企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。无年限规定。

资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。所以预计负债在将来实际发生费用支出时可以所得税前抵扣，这类情况存在暂时性差异明确无疑。

准则：所得税—可结转以后年度扣除的广告费应确认递延所得税未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异。某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值。与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。

会计和税法上对收入、成本、费用等的确认条件有差异的地方就会产生递延所得税资产和递延所得税负债 举个例子，企业当年发生的广告业务宣传费在会计上是全额确认为销售费用在税前扣除的，但是在税法上规定只能按当年营业销售收入的15%扣除，超过部分可以结转以后年度税前扣除。

专项储备属于什么类会计科目?计提的比例是多少?

1、专项储备归入所有者权益类，属于一级科目，专项储备是高危行业提取的安全生产费，相当于一种准备金性质，国家是有规定的，类似于法定盈余公积，为了提高企业应对风险的能力吧。

2、专项储备归入所有者权益类，属于一级科目。专项储备用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。如企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，即借记专项储备科目，贷记银行存款科目。

3、专项储备属于权益类会计科目和报表科目，适用于执行中国《企业会计准则》的企业。它主要核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。对于会计科目编号，不同的会计准则和制度可能存在不同的编号规则。

施工企业专项储备如何计提

1、具体如下：（1）企业提取用 借：生产成本、等 贷：专项储备 （2）企业使用提取的安全生产费形成固定资产的 借：贷：银行存款等 （3）项目完工达到预定可使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 同时，按照形成固定资产的成本冲减，并确认相同金额的借：专项储备 贷：累计折旧 该固定资产在以后期间不再。

2、企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，即借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

3、二）核装备及核燃料研制、生产与试验企业：1．营业收入不超过1000万元的，按照3%提取；2．营业收入超过1000万元至1亿元的部分，按照2%提取；3．营业收入超过1亿元至10亿元的部分，按照0.5%提取；4．营业收入超过10亿元的部分，按照0.2%提取。

4、专项储备计提和使用的具体账务处理如下：企业提取安全生产费用，会计分录如下：借：生产成本、管理费用等，贷：专项储备。企业提取的安全生产费形成固定资产并达到预定可使用状态时的会计分录如下：借：在建工程，贷：银行存款。借：固定资产，贷：在建工程。

5、使用安全生产费用于费用性支出的，直接冲减专项储备。用安全生产费建造的固定资产达到预定可使用状态时，按形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧。