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建筑施工企业采用简易计税（建筑施工单位简易计税）

建筑业采用简易征收法能抵扣进项税吗

1、建筑业采用简易征收法能抵扣进项税吗 不能抵扣。根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知》（国税发[2006]156号）第10条的规定，小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。一般纳税人销售货物可以自行开具增值税专用发票。

2、建筑服务一般纳税人对项目选择按简易计税方法缴纳增值税，取得的增值税进项发票所含的进项税额是不能抵扣的。 理由如下： 增值税的简易计税，不仅仅是小规模纳税人的事，几乎与所有增值税纳税人有关。

3、建筑业一般纳税人选择适用简易计税方法，按照3%征收率计算应纳增值税、开具增值税发票，不得抵扣进项税额。建筑业一般纳税人选择适用简易计税方法，虽然不能抵扣进项税额，但是仍然需要合法有效的凭证作为企业所得税税前列支凭证，所以其购进必须取得发票。

建筑施工企业哪些项目可以采用简易计税?

一般纳税人可选择简易计税的情况包括： 以清包工方式提供的建筑服务，即施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。 为甲供工程提供的建筑服务。 为建筑工程老项目提供建筑服务。

清包工工程和甲供工程可以选择简易计税 清包工是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。实务中的土方、劳务、装修都有可能是清包工模式。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。清包工方式指施工方不采购建筑工程所需的材料，或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

建筑企业营改增后开具的3%增值税专用发票能抵扣吗

%的增值税专用发票不能抵扣进项税额，你需要按照11%的税率来开具发票。【法律分析】建筑业一般纳税人符合简易计税方法规定、选择适用简易计税方法按照3%征收率计税的，可以开具3%的增值税专用发票，不能抵扣进项税额。

%的普通增值税发 票不能抵。开的增值税专用发 票，对于增值税一般纳税人来说是可以抵扣，小规模纳税人不能抵扣。

一般纳税人接受小规模纳税人开具的增值税专用发 票，能抵扣。只不过是按照票面记载的小规模纳税人的征收率计算的进项税额抵扣。就是说，改小规模的应税收入适用于3%的征收率，那么开的增值税专用发票，受票方也只能按照3%抵扣，不能按17%或其他税率抵扣。

一般纳税人适用简易计税的项目

1、光伏发电项目发电户销售电力产品。（总局公告2014年第32号）2自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥。（财税〔2015〕97号）2药品经营企业销售生物制品。

2、一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。清包工方式指施工方不采购建筑工程所需的材料，或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或其他费用的建筑服务。 一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

3、一般纳税人提供的城市电影放映服务。2 光伏发电项目发电户销售电力产品。2 自2015年9月1日起至2016年6月30日，对增值税一般纳税人销售的库存化肥。2 药品经营企业销售生物制品。

4、一般纳税人销售自产货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易方法依照6%征收率计算应纳税额，但不得对外开具增值税专用发票。

5、、一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

建筑企业简易计税项目差额征收增值税如何做账?

简易计税的账务处理 增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税、“未交增值税”、预交增值税”、待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、待转销项税额”、增值税留抵税额” 、“简易计税 、转让金融商品应交增值税”、代扣代交增值税 等明细科目。

如果选择一般计税方式，甲方取得乙方开具增值税专用发票可以抵扣；如果企业选择简易计税方式，取得增值税专用发票进项不可以抵扣。

一般纳税人按照简易计税方法的差额征税会计处理。企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记应交税费——未交增值税科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记主营业务成本等科目，按实际支付或应付的金额，贷记银行存款、应付账款等科目。

需要注意，建筑企业跨区提供建筑服务，以扣除支付的分包款后的余额预缴增值税，与差额征收增值税并非一回事。案例1：A公司是一家旅游公司，增值税一般纳税人，2020年10月取得不含税收入106万元，当月支付扣除项22万元，取得增值税发票。

差额预缴是说，预缴增值税的时候，计算预缴税款的基数允许差额扣除支付的分包款。比如说北京的建筑公司到上海施工，需要在上海预缴，一般计税预征率是2%，简易计税预征率是3%。

若利达劳务派遣公司选择差额纳税，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税，不含税销售额（555-21-19-5）÷（1+5%）=1万元，应纳税额=1×5%=0.05万元。