建筑施工企业养老返还（建筑施工企业养老返还政策文件）
施工企业收到劳保费用应该计入哪些会计科目?
建筑施工企业的劳动保护用品领用是计入施工管理费，下设劳动保护费明细科目。
应进“劳保费“或”制造费用“或“营业费用”或“福利费”科目。
管理行政部门等发生的劳动保护费，计入管理费用科目；业务部门发生的劳动保护费，计入销售费用科目；生产部门等发生的劳动保护费，计入制造费用科目。
借：管理费用/制造费用/生产成本——福利费 贷：应付职工薪酬——应付福利费 值得注意的是，劳保用品的具体使用情况还可能影响其归属的科目。例如，如果用于管理部门的，应计入“管理费用”；用于生产过程中的，可能计入“制造费用”；直接用于产品生产的，则应记入“生产成本”。
生产工人的劳动保护费计入到制造费用—劳保费科目。制造费用指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门如生产车间发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。
施工企业收到的返还劳保统筹的账务如何处理
1、您好，收到劳保统筹返还，建议记入营业外收入，或者其他收益，或者直接冲减管理费用-劳保支出等科目。
2、根据《建筑安装工程费用项目组成》的通知（建标2003年206号），在建筑安装工程费用项目组成的“间接费”中，明确规定将企业为职工缴纳的基本养老保险费用（即劳保统筹金）列入政府规定的必须缴纳的费用即规费中，作为工程计价和向建设单位（业主）收取费用的依据。
3、财务账务处理的基本准则是：一切收支要凭合法凭据入账处账。不管你的上家如何扣除税金和劳保统筹，它都应该提供付款单位是你企业名称的税单和社保统筹缴款单，你才能够处理当期费用成本或暂挂往来科目（票据需后期提供）。若非，你单位没有账务处理权，这是个财税两难问题，需要智慧。
4、关于调剂部分，既，统筹的部分（1-拨付比例），如果企业能申领到，则应该按照政府补贴的有关企业所得税税前扣除的办法进行列支，不缴纳营业税。3，一般根据工程结算规则及相关政策，劳保费由建设方先垫付，后在工程结算中扣回，申请退回按项目进行。
5、参加统筹的企业必须从实施统筹的次月起，于每月5日前向企业所在地的统筹管理站报送劳保费用会计月报表和统计表，过期不报，顺延发放统筹劳保费用。企业按月在“劳保费用管理卡”中登记实际收支情况，并于次年1月20日前，向统筹管理站报送年终报表，并进行年终决算。
建筑企业保险金的税务问题
建筑企业与建设方签订建筑施工合同后，由建设方按照合同的一定比例向建设主管部门缴纳建筑企业养老保障金后才能开工，待工程完工决算后由建设主管部门将此款返给建筑企业，建筑企业用此款给职工缴纳社会保险。 这是属于上下级的往来款项，当然不需要缴纳营业税和企业所得税。
这个算是公司给建筑工人的福利，建筑施工企业团体人身意外伤害保险公司支付的是能够全额在税前扣除的。但不知是否这个政策全国各地都统一。
施工企业民工和其他行业普通工作人员在这两方面没有区别。个人所得税（工资收入应缴纳税金）按《个人所得税法》缴纳，根据实际发放工资额度测算；养老保险按照不低于当地（省）规定的最低标准缴纳，企业缴纳20%，个人缴纳8%。
建筑企业养老保障金是否缴营业税
建筑企业从事建筑工程时收取的此部分养老保障金属于建筑施工成本的组成部分，应并入建筑施工的营业额中计缴营业税。
建筑企业与建设方签订建筑施工合同后，由建设方按照合同的一定比例向建设主管部门缴纳建筑企业养老保障金后才能开工，待工程完工决算后由建设主管部门将此款返给建筑企业，建筑企业用此款给职工缴纳社会保险。 这是属于上下级的往来款项，当然不需要缴纳营业税和企业所得税。
这个问题与营业税没有关系，因为营业税的计税依据是营业收入。至于所得税，缴纳养老保障金时肯定在成本费用中列支，返还了就要冲减成本费用，这就增加了应纳税所得额，也就需要缴纳企业所得税了。
建筑公司涉及的税种包括营业税、城建税、企业所得税、教育费附加、印花税、个人所得税等，同时也有可能涉及增值税。营业税是提供建筑劳务实现的收入与适用税率3%计算交纳。城建税是以流转税（营业税、增值税、消费税）为计税依据，根据企业所在地不同，分别按7%、5%或1%的税率缴纳。
发布时间: 2024-07-30