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建筑施工企业税务申报实务（建筑施工企业税收优惠政策）

建筑施工企业是怎样确认收入的?

工程总承包的收入，要采用实时入账的原则，由会计上确认收入和税收上确认收入两部分组成，签订工程合同之后，可以一次性结算工程款，也可以采取月中预支，月末结算的方式确认工程款。 工程总承包如何确认收入？工程总承包收入确认分为会计上确认收入和税收上确认收入。

《企业会计准则第14号——收入》规定，提供劳务进度能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。根据上述规定，对建筑施工企业确定收入的实现应按完工进度或完成的工作量确认。

每月根据项目部确认的产值（工程量）或工程部审核的产值（工程量）确认收入，年底根据甲方、监理公司确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。

建筑工程收入确认原则如下：建筑业收入确认条件新准则：收入，是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。

在实际工作中，大多数建筑施工企业都是在工程完工结算后确认收入和成本的。

不执行建筑造合同准则的施工企业的收入与成本，通常以实际收款确认收入，实际发生的成本费用支出确认成本；执行建造合同准则的施工企业的收入与成本确认涉及因素较多，需要全面考量。

施工企业甲供材的会计及税务处理是什么?

1、甲供材的税务处理：工程决算中是否含甲供材，若含甲供材，开发票是要交营业税、城建税及教育费附加。若有利润，要交所得税。

2、由于建设方在发出材料时是直接计入了工程成本，因此，施工方在收到材料以及以后将材料用于工程时就不做任何会计处理了。这种会计处理的依据是，建设方认为其所购物资给施工方就是用于本单位的工程，因此在发出材料时直接计入在建工程是符合规定的。

3、法律分析：若工程造价内的甲供材（包括甲方代购或甲方转售乙方），甲方若同时具备以上代购条件的，不缴纳增值税；不同时具备以上代购条件的或甲方向施工单位转售货物，无论会计制度规定如何核算，甲方应缴纳增值税，施工单位不涉及缴纳增值税。

4、一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。增值税计算应视不同情形而定。乙方是一般纳税人，适用一般计税方法，增值税税率是11%，销项税额为总价款÷（1+增值税税率）×增值税税率。

5、在全国范围内全面推开营改增试点后，甲供工程即甲供材不再计入建筑企业的税基，且可以选择简易计税方法，税负可大幅降低。因此，建筑企业对此要做好营改增后甲供材的税收处理和风险防范。甲供材不作为收入的一部分之后，可能会影响下一步相应收入的确认，也就是收入规模可能会比以前有所降低。

房地产税收实务目录

1、房地产税收实务目录概览这个目录详细介绍了房地产行业税收的各个方面，从开发到销售的各个环节都有涉及，帮助你更好地理解和处理相关税务问题。首先，我们从项目一房地产行业涉税基础开始，深入探讨我国房地产税制的发展历程，包括房地产开发企业的经营活动、与税收的紧密联系，以及业务流程中的涉税环节。

2、第1章，总论，主要介绍了房地产开发企业的基本概念，包括企业的性质和会计核算的对象，以及会计科目设置的基础框架。第2章，货币资金，涵盖库存现金、银行存款和其它形式的货币资金，强调了资金管理的重要性和会计记录的精确性。

3、以下是一个关于房地产企业会计实务的详细目录： 第一章： 总论 - 对整个会计实务体系的概述和基本原则的介绍。 第二章： 货币资金 - 记录企业现金、银行存款和其他货币资金的管理与核算。 第三章： 应收款项 - 关注企业对外的应收账款及其会计处理方法。

4、以下内容是关于新会计准则下房地产开发企业会计实务与涉税避税操作的图书目录概要：在第一章中，我们首先对整个领域的概述进行了详细阐述，为后续章节打下基础。第二章专门比较了房地产开发企业的会计处理与一般企业的会计处理，揭示了其独特之处和特殊会计处理方法。

5、房地产开发企业的设立流程包含登记注册、年检，以及组织机构和人员配置的规范。物资准备业务涉及银行结算、存货核算以及固定资产的购置、折旧等环节。销售业务则关注营业收入和成本的确认与核算，确保销售收入的准确反映。

6、进入第二章，我们将详细解析地产法律制度，包括立法概况与基本原则，深入探讨土地所有权和使用权。这一章节通过实例和分析，展示了土地使用权出让的工作流程，以及划拨取得程序的详细步骤。附录中，你还将看到土地使用权出让合同的样本。城市规划法在第三章占据重要位置。

建筑施工企业预收账款如何填报企业所得税

1、按税法规定如果：工程已经在建，收到预收款根据完成百分比法或已完成工程量应当计入当期收入在汇算清缴时纳税调增，如果工程没有建，预收款只是定金性质可以不调增。

2、预收房款预缴所得税的会计分录 预收房款的会计分录如下：借：银行存款 贷：预收账款—房款 根据相关的规定：对于通过正式签订房地产预售合同所取得的收入，企业应当确认为销售收入，并对其进行缴纳企业所得税。

3、本月工程款100万元，全额开具发票，在项目所在地预缴税款。 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在收到预收款时，以取得的预收款扣除支付的分包款后的余额，一般计税方法项目按2%的预征率，简易计税方法项目按3%的预征率预缴增值税。

4、要是公司制的，企业所得税=营业利润*25 期初建账资产折旧怎么处理？ 借：固定资产 10000 贷：其他应付款-老板10000（我把他挂到老板个人往来上） 借：以前年度损益2000 贷：累记折旧2000 借：利润分配-未分配利润2000 贷：以前年度损益2000 这几个分录正确。

5、房地产预收账款申报企业所得税视同销售方法如下。当年度取得的预售收入按照规定的计税毛利率计算得到的预计利润填入附表三第52行第3列。会计确认的预售款，作为计算基础计算出的当年可以扣除的业务招待费和广宣费填列在附表三第40行第4列并特别注明预售款项计算扣除金额。

建筑工程企业的个人所得税怎么个交法?

1、综上所述，工程承包个人所得税的缴纳有两种情况，如果是个体工商户承包的，则应该按照经营所得缴纳个税，执行25%的税率。如果是个人承包工程的，则收入要按照工资、薪酬缴纳个人所得税，执行的是浮动税率，最高税率可以达到45%。另外，发承包双方会签署一份工程承包合同，也要按照合同金额缴纳印花税。

2、如果承包给本单位职工，则属于以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。

3、总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法代扣代缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。

4、个人所得税：按工程结算款计算缴纳个人所得税，税率1%城建税：按营业税计算缴纳城建税，城建税税率：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、镇的，税率为1%。教育费附加：按营业税计算缴纳，税率3%。

一般纳税人建筑公司异地预缴税款申报?

建筑公司一般纳税人异地预缴税款的申报 纳税人在预缴税款时，填写预缴税款的期间，当期已预缴的税款可以在纳税申报时予以抵扣。一般纳税人应先在增值税纳税申报表附表（四）第三行第二栏填写当期发生额。

在异地预缴税款属于 本期已缴税额 ，申报时可以抵应纳税额 预缴时：目前，大多数电子税务局都能处理。其他省市企业到达营业地后，如需办理报检登记和预付款申报，需以自然人身份登录电子税务。通过电子税务局，他们可以关联和绑定其他省份的跨区域事件报告。

值税建筑业异地预缴税款的纳税申报通常涉及以下几个步骤：预缴税款的申报。在建筑服务发生地预缴税款时，需要填写《增值税预缴税款表》，这是一张单独的报表，对于一般纳税人而言，应按照取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照规定的预征率计算应纳税额。准备相关资料。

异地提供建筑服务应如何预缴税款？第三条纳税人跨县（市、区）提供施工劳务的，应当按照财税[2016]36号文规定的纳税义务发生时间和计税方法，向施工劳务发生地的国家主管税务机关预缴税款，并向机构所在地的国家主管税务机关申报纳税。

一般纳税人跨市（地级）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。